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Sur quoi se base la taxe carbone pour les véhicules professionnels ?

Dans le Mémorandum budgétaire 2026 et le Plan fiscal 2026, le gouvernement propose concrètement la_{taxe carbone} pour les voitures professionnelles. À partir de 2027, les employeurs devront payer une taxe supplémentaire s’ils mettent à la disposition d’un employé une voiture « avec émissions de CO₂ », c’est-à-dire avec un moteur à essence. Lataxe sur le CO2 s’élève à 12 % de la valeur catalogue de la voiture (TVA et TVA comprises) par an. Il ne s’agit pas d’une mesure européenne, mais d’une construction fiscale néerlandaise.

Cet impôt est appelé « pseudo-impôt final ». Dans ce cas, cela signifie que l’employeur doit payer l’impôt en plus de l’impôt normal sur les salaires. Il ne peut pas répercuter le pseudo-prélèvement sur le salarié. Cette taxe coïncide avec le lancement du système européen d’échange de quotas d’émission (ETS-2), qui devrait renchérir le prix des carburants de 11 à 13 centimes.

Quel est l’objectif ?

L’objectif de la_{taxe sur le CO2} applicable aux voitures professionnelles est principalement de modifier les comportements : encourager les employeurs à rendre leur parc automobile plus écologique et à ne pas proposer à leurs employés des voitures à moteur à essence, ou à en proposer moins. L’idée est que le surcoût des voitures à moteur à essence rendra les voitures électriques relativement plus attrayantes.

Comment et quand le prélèvement est-il calculé ?

À partir du 1er janvier 2027, les employeurs devront payer un prélèvement annuel de 12 % pour les voitures émettant du CO₂. Non pas sur le nombre de kilomètres parcourus, mais sur la valeur catalogue (TVA et BPM inclus), si ces voitures sont également utilisées à titre privé et que cet usage privé relève du régime de l’avantage imposable supplémentaire.

Remarque : pour la_{cotisation CO2}, le trajet domicile-travail est considéré comme un usage privé, alors que pour la majoration régulière des revenus, le trajet domicile-travail est considéré comme un usage professionnel. Ainsi, même l’employeur d’une personne qui n’augmente pas son revenu imposable et qui parcourt moins de 500 kilomètres à titre privé selon les normes relatives au revenu imposable supplémentaire sera soumis à la taxe sur le_CO2.

Pour les voitures mises en circulation avant le 1er janvier 2027, il existe un régime transitoire. Pour ces voitures, aucune_{taxe sur le CO2} n’est due jusqu’au 17 septembre 2030.

Qui doit payer la_{taxe carbone}?

La taxe est explicitement due par l’employeur qui fournit la voiture. Il ne peut pas répercuter cette taxe sur l’employé. Une éventuelle contribution propre de l’employé pour l’utilisation privée de la voiture de société n’a pas d’incidence sur le montant de la_{cotisation CO2}.

Usage privé et exceptions

La_{taxe CO2 sur} les voitures professionnelles à moteur à essence s’applique si la voiture peut également être utilisée à titre privé. Le trajet domicile-travail est considéré comme un usage privé dans le cadre du nouveau régime, quelle que soit la manière dont il est perçu dans l’addition. Bien entendu, les véhicules ne produisant localement aucune émission (c’est-à-dire les voitures électriques) sont exonérés, tout comme, en principe, les voitures qui sont (ou peuvent être) utilisées exclusivement à des fins professionnelles et non à des fins privées. L’utilisation privée occasionnelle en cas de force majeure ou de circonstances particulières peut échapper à l’application de la_{taxe sur le CO2}, à condition que l’employeur puisse le prouver.

Qu’est-ce que cela signifie pour le chef d’entreprise ?

Pour le conducteur professionnel lui-même, rien ne change sur le plan fiscal. L’avantage imposable supplémentaire pour l’usage privé sera maintenu selon les règles existantes. En pratique, cela signifie pour l’employé qu’il aura moins de choix de voitures (moins chères) équipées d’un moteur à essence ou qu’il n’aura plus ce choix.

La charge supplémentaire incombera entièrement à l’employeur. Il peut donc faire d’autres choix : il peut décider de ne fournir que des voitures à zéro émission à ses employés afin d’éviter la charge supplémentaire.

Développements et effets

L’introduction de la_{taxe sur le CO2} pour les voitures professionnelles n’est pas encore définitive. Au moment de la rédaction de ce rapport, les chambres basse et haute doivent encore se mettre d’accord sur le plan fiscal 2026. Des détails peuvent donc encore changer, comme le niveau du taux de prélèvement et les détails du régime transitoire.

Parmi les solutions de repli possibles pour les employeurs, citons l’octroi d’un budget de mobilité au lieu d’une voiture. Avec la possibilité pour les employés d’opter pour une voiture privée à carburant au lieu d’une voiture de société.

Il pourrait également y avoir un effet d’anticipation : les entreprises continueront d’acheter autant de voitures à moteur à essence que possible en 2026 pour éviter la taxe en vertu des anciennes règles jusqu’au 17 septembre 2030.

_CO2 et_{émissions de CO2}

Le CO₂ (dioxyde de carbone) est un gaz libéré par la combustion de combustibles fossiles (essence, diesel, gaz naturel, charbon) et par toutes sortes de processus industriels. Ces émissions contribuent à l’effet de serre et au changement climatique. Des émissions excessives entraînent une modification des conditions météorologiques, la fonte des glaces et l’élévation du niveau des mers. Le gouvernement compte sur le fait de rendre les émissions de carbone coûteuses pour réguler les comportements.

Les Pays-Bas peuvent-ils sauver le climat avec cette taxe ? Rendre les émissions de CO₂ et les autres incitations fiscales coûteuses est essentiellement symbolique et vise à stimuler l’ambition nationale, l’innovation et les changements de comportement. La question de savoir si cela suffit dépend de la coopération au niveau européen, des progrès technologiques et des efforts internationaux. La critique la plus fréquente est que les prélèvements nationaux supplémentaires créent surtout des charges supplémentaires sans changer grand-chose dans l’ensemble. En outre, les alternatives sans émissions sont loin d’être toujours disponibles, de sorte que les rendre plus chères ne résoudra rien à lui seul.

La taxe CO₂ ciblée sur les employeurs

En bref, la nouvelle taxe sur le CO₂ pour les voitures de société (sous la forme d’une pseudo-taxe finale) est destinée à contraindre les employeurs à éliminer progressivement les voitures de société fonctionnant au carburant. La taxe – calculée sur la valeur catalogue de la voiture – doit être payée par l’employeur. Il ne peut pas la répercuter sur l’employé. La taxe ne s’applique pas aux voitures électriques.

Il existe déjà une taxe carbone pour l’industrie, conçue pour réduire les émissions des grandes entreprises industrielles grâce à des incitations financières. Le cabinet sortant prévoit de supprimer ou de réduire cette taxe industrielle. Comme l’idée de rendre les émissions de CO₂ plus chères est maintenant étendue à la politique de mobilité, les milieux d’affaires espèrent qu’il en sera de même pour la pseudo-taxe finale sur les_{émissions de CO2} pour les voitures professionnelles à moteur à essence.